2021年注冊會計師《稅法》考點例題：關稅法和船舶噸稅法

　　考情分析：選擇題+計算綜合題，分值5分左右。

　　【例題-單選題】下列不屬于關稅納稅人的是(　)。

　　A.進口貨物的收貨人

　　B.出口貨物的收貨人

　　C.進出境物品的所有人

　　D.郵遞方式進境物品的收件人

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項B，出口貨物的發貨人是關稅納稅人而不是收貨人。

　　【例題-多選題】下列關于關稅稅率運用規則的表述中，正確的有(　)。

　　A.進口貨物到達前經海關核準先行申報的，適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

　　B.出口轉關的貨物適用指運地海關接受貨物申報出口之日實施的稅率

　　C.經批準實行集中申報的進出口貨物適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率

　　D.保稅貨物經批準不復運出境的，適用納稅人原申報進口之日實施的稅率

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B，出口轉關的貨物適用啟運地海關接受貨物申報出口之日實施的稅率;選項D，保稅貨物經批準不復運出境的，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率。

　　【例題-單選題】下列關于原產國的判定說法不正確的是(　)。

　　A.在中國領土內開采的礦產品原產國屬于中國

　　B.在日本的船只上卸下的海洋捕撈物原產國屬于日本

　　C.在美國收集的只適用于做再加工制造的廢舊物品原產國屬于美國

　　D.由南非提供鉆石經美國加工后增值20%的鉆石首飾原產國屬于美國

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項B，在日本的船只上卸下的海洋捕撈物原產國屬于日本;選項D，“實質性加工”是指產品加工后，在進出口稅則中四位數稅號一級的稅則歸類已經有了改變，或者加工增值部分所占新產品總值的比例已超過30%及以上的。由南非提供鉆石經美國加工后的鉆石首飾原產國屬于南非，因為鉆石本身價值很高，而加工的增值部分沒有超過30%的比例。

　　【例題-多選題】下列項目，應計入進口貨物關稅完稅價格的有(　)。

　　A.與該貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買方直接或間接支付的特許權使用費

　　B.與該貨物的生產和向中華人民共和國境內銷售有關的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件

　　C.廠房、機械、設備等貨物進口后發生的建設、安裝、裝配、維修和技術援助費用

　　D.為在境內復制進口貨物而支付的費用

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項C,廠房、機械、設備等貨物進口后發生的建設、安裝、裝配、維修和技術援助費用不計入進口關稅完稅價格，但保修費用除外;選項D，為在境內復制進口貨物而支付的費用不計入進口關稅完稅價格。

　　【例題-多選題】下列關于進口貨物完稅價格中的運輸及相關費用、保險費的計算說法正確的有(　)。

　　A.進口貨物的運輸及其相關費用，應當按照由買方實際支付或者應當支付的費用計算

　　B.運輸工具作為進口貨物，利用自身動力進境的，海關在審查確定完稅價格時，不再另行計入運輸及其相關費用

　　C.如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的5%計算保險費

　　D.郵運進口的貨物，應當以郵費作為運輸費用，保險費按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項C，如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費;選項D，郵運進口貨物，應以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。

　　【例題-單選題】某進出口公司2019年11月進口護膚品一批，成交價為300萬元，購貨傭金20萬元，運抵我國境內輸入地點起卸前的運費為10萬元，保險費無法確定，關稅稅率30%，則該公司應繳納的關稅為(　)。

　　A.90萬元

　　B.96萬元

　　C.93.28萬元

　　D.99萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』關稅完稅價格=貨價+運費+保險費

　　購貨傭金不計入關稅完稅價格;進口貨物的保險費無法確定或者未實際發生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。

　　關稅完稅價格=300+10+(300+10)×3‰=310.93(萬元)

　　關稅=310.93×30%=93.28(萬元)。

　　【例題-單選題】進口貨物的價格不符合成交價格條件或者成交價格不能確定的，海關應當依順序估定完稅價格，下列不屬于海關估價方法的是(　)。

　　A.相同貨物成交價格估價

　　B.類似貨物成交價格估價

　　C.倒扣價格估價

　　D.最低限價估價

　　『正確答案』D

　　『答案解析』海關在采用合理方法確定進口貨物的完稅價格時，不得使用以下價格：

　�、倬硟壬�產的貨物在境內的銷售價格;

　�、诳晒┻x擇的價格中較高的價格;

　�、圬浳镌诔隹诘厥袌龅匿N售價格;

　�、芤杂嬎銉r格估價方法規定之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格;

　�、莩隹诘降谌龂�或者地區的貨物的銷售價格

　�、拮畹拖迌r或者武斷、虛構的價格。

　　【例題-單選題】海關采用計算價格估價方法時，以多個項目的總和為基礎審查確定進口貨物完稅價格，下列不屬于計算價格估價時應計入的項目是(　)。

　　A.生產該貨物所使用的料件成本

　　B.向境內銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用

　　C.該貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及相關費用、保險費

　　D.生產該貨物的加工費用

　　『正確答案』C

　　『答案解析』海關以下列各項的總和為基礎，審查確定進口貨物完稅價格：

　　(1)生產該貨物所使用的料件成本和加工費用;

　　(2)向境內銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用(包括直接費用和間接費用);

　　(3)該貨物運抵境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費。

　　【例題-多選題】下列各項，應計入出口貨物完稅價格的有(　)。

　　A.貨物成交價格

　　B.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費用

　　C.貨物出口關稅

　　D.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的保險費

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。不包含出口關稅稅額，以及在貨物價款中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費。

　　【例題-多選題】下列進口的貨物中，免征關稅的有(　)。

　　A.有商業價值的貨樣

　　B.在海關放行前損壞的貨物

　　C.外國政府無償援助的物資

　　D.進出境運輸工具裝載的途中必需的飲食用品

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』下列貨物、物品予以減免關稅：

　　1.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅。

　　2.無商業價值的廣告品和貨樣，可免征關稅。

　　3.外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關稅。

　　4.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可予免稅。

　　5.在海關放行前損失的貨物，可免征關稅。

　　6.在海關放行前遭受損壞的貨物，可以根據海關認定的受損程度減征關稅。

　　7.我國締結或者參加的國際條約規定減征、免征關稅的貨物、物品，按照規定予以減免關稅。

　　8.法律規定減征、免征關稅的其他貨物、物品。

　　【例題-多選題】下列關于關稅征收管理的說法，正確的有(　)。

　　A.海關多征的稅款，海關發現后應當立即退還

　　B.非納稅人違反海關規定造成的少征或漏征關稅，關稅補征期為繳納稅款或貨物放行之日起3年內

　　C.如納稅義務人自繳納稅款期限屆滿之日起6個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

　　D.納稅人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內繳納稅款

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項B，非納稅人違反海關規定造成的少征或漏征關稅，關稅補征期為繳納稅款或貨物放行之日起1年內。選項C，如納稅義務人自繳納稅款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

　　【例題-多選題】下列關于跨境電子商務零售進口稅收政策說法正確的是(　)。

　　A.納稅義務人為購買商品的個人

　　B.完稅價格為不含運費和保險費的實際交易價格

　　C.電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人

　　D.自海關放行之日起90日內退貨的可申請退稅

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B，完稅價格為實際交易價格(包括貨物零售價格、運費和保險費);選項D，自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅。

　　【例題-多選題】下列從境外進入我國港口的船舶，免征船舶噸稅的有(　)。

　　A.應納稅額在人民幣50元以下的船舶

　　B.非機動駁船

　　C.警用船舶

　　D.噸稅執照期滿后二十四小時內上下客貨的船舶

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』非機動船舶(不包括非機動駁船)免稅;噸稅執照期滿后24小時內不上下客貨的船舶免稅。

　　【例題-單選題】下列關于船舶噸稅征收管理的說法，正確的是(　)。

　　A.船舶噸稅由稅務機關負責征收

　　B.噸稅納稅義務發生時間為應稅船舶進入港口的當日

　　C.船舶噸稅只對外國籍的船舶征收

　　D.船舶噸稅追征期為1年

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，船舶噸稅由海關負責征收;選項C，船舶噸稅的征稅范圍為境外港口進入境內港口的船舶，包括中國籍和外國籍的應稅船舶;選項D，船舶噸稅追征期為3年。

　　試題來源:【注冊會計師考試《稅法》題庫下載 】

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