2021年注冊會計師《稅法》考點例題：契稅法

　　【知識點】契稅法(★)

　　考情分析：主要為選擇題，分值2分左右。

　　【例題-多選題】下列屬于契稅納稅人的有(　)。

　　A.受贈房產的個人

　　B.接受投資房產的企業

　　C.出售房產的企業

　　D.以房產抵債的個人

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』契稅的納稅人是境內承受房屋土地權屬的單位和個人。

　　【例題-單選題】下列情形應繳納契稅的是(　)。

　　A.農村集體土地承包經營權的轉移

　　B.以自有房產作股投入本人獨資經營的企業

　　C.房屋等價交換

　　D.非法定繼承人承受死者生前的土地房屋權屬

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，土地使用權轉讓應繳納契稅，包括出售、贈與、交換或其他方式，但不包括農村集體土地承包經營權的轉移;選項B，以自有房產作股投入本人獨資經營的企業，免納契稅;選項C，房屋交換價格相等的免征契稅，交換價格不等的多付款一方按差價款繳納契稅;選項D，法定繼承人繼承土地房屋權屬，不征契稅;非法定繼承人承受死者生前的土地房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。

　　【例題-多選題】下列關于契稅計稅依據的說法正確的有(　)。

　　A.土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定

　　B.土地使用權交換、房屋交換，計稅依據為所交換的土地使用權、房屋的市場價格

　　C.以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，房地產轉讓者計稅依據為轉讓房地產的成交價格

　　D.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，計稅依據為成交價格

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項B，土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格差額。選項C，以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，房地產轉讓者的契稅計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。

　　【例題-單選題】甲公司2019年8月以自有房產償還乙企業債務，已知該房產的原值1000萬元，賬面凈值600萬元，評估現值1700萬元。甲企業另支付差價款300萬元給乙。雙方辦理了產權過戶手續，則乙企業計繳契稅的計稅依據是(　)萬元。

　　A.600

　　B.1000

　　C.1700

　　D.2000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』以房產抵償債務，按照房屋的現值作為計稅依據繳納契稅，本題中的房屋現值為1700萬元。

　　【例題-單選題】居民甲2019年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元;另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進行等價交換。假定當地省政府規定的契稅稅率為4%，則居民甲2019年應繳納的契稅是(　)。

　　A.4萬元

　　B.6萬元

　　C.7.2萬元

　　D.9.2萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核契稅的計算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價交換房屋的免征契稅，因此，甲應繳納的契稅=100×4%=4(萬元)。

　　【例題-多選題】(2017)下列方式獲取的房屋中，可以免征契稅的有(　)。

　　A.居民購置的商品房

　　B.運動員以獲獎方式承受的房屋

　　C.醫院購買用于門診部的商鋪

　　D.因債轉股新設立的公司承受原企業的房屋

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項C，國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅。選項D，經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅。選項AB無免稅規定，應該正常繳納契稅。

　　【例題-單選題】下列行為中，應當繳納契稅的是(　)。

　　A.債權人承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬

　　B.承受荒山土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產的

　　C.公租房經營企業購買住房作為公租房

　　D.企業以自有房產投資于另一企業并取得相應的股權

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，債權人(包括破產企業職工)承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，免納契稅;選項B，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產的，免納契稅;選項C，公租房經營單位購買住房作為公租房的，免征契稅。

　　【例題-單選題】契稅的納稅義務發生時間是納稅人(　)。

　　A.土地、房屋權屬轉移的當天

　　B.簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天

　　C.交付土地、房屋的當天

　　D.取得土地、房屋權屬的次月

　　『正確答案』B

　　『答案解析』契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

　　試題來源:【注冊會計師考試《稅法》題庫下載 】

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