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            2021年注冊會計師《稅法》考點例題:車輛購置稅法

            財營網  2021-01-20【

              考情分析:均為選擇題,分值6分左右。

              【知識點】車輛購置稅法(★)

              【例題-多選題】(2012)下列各項中,屬于車輛購置稅應稅行為的有( )。

              A.受贈使用應稅車輛

              B.進口使用應稅車輛

              C.經銷商經銷應稅車輛

              D.債務人以應稅車輛抵債

              『正確答案』AB

              『答案解析』車輛購置稅的納稅人是指在我國境內購置應稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為,這些行為都屬于車輛購置稅的應稅行為。

              【例題-多選題】下列不屬于車輛購置稅征稅范圍的是( )。

              A.汽車

              B.輕軌

              C.叉車

              D.電動摩托車

              『正確答案』BCD

              『答案解析』地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛,裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車,以及起重機(吊車)、叉車、電動摩托車,不屬于應稅車輛。

              【例題-多選題】下列關于車輛購置稅計稅依據的說法正確的有( )

              A.自產自用車輛的計稅價格按納稅人生產的同類應稅車輛的銷售價格確定,不包括增值稅

              B.購買自用車輛的計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款,不包括增值稅

              C.車輛購置稅的計稅依據中不含消費稅

              D.受贈使用車輛的計稅價格按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定,不包括增值稅

              『正確答案』ABD

              『答案解析』選項C,車輛購置稅的計稅依據中不含增值稅,但含消費稅。

              【例題-單選題】2019年8月甲公司從汽車經銷商處購置了一輛小汽車,支付含增值稅的購車款33.9萬元并取得“機動車銷售統一發票”,另支付代收保險費和臨時牌照費0.83萬元并取得保險公司和車輛管理部門開具的票據。則甲公司應繳納的車輛購置稅為( )萬元。

              A.3

              B.3.07

              C.3.39

              D.3.47

              『正確答案』A

              『答案解析』凡使用代收單位票據收取的款項,應視為代收單位的價外費用,并入計稅價格中一并征稅;凡使用委托方票據收取的,受托方只履行代收義務和收取代收手續費的款項,不并入計稅價格中征稅。銷售單位開給購買者的各種發票金額中包含增值稅稅款的,應換算為不含增值稅的計稅價格。

              甲公司應繳納的車輛購置稅=33.9÷1.13×10%=3(萬元)。

              【例題-單選題】某汽車經銷商,2019年11月從國外進口2輛小汽車。支付境外成交價格共計100萬,境外運至境內口岸起卸前的運費15萬元,保險費1萬元。另支付境內運費2萬元,保險費0.3萬元。已知進口小汽車關稅稅率30%,消費稅稅率20%,該經銷商已按規定繳納了相應稅金。當月該公司銷售了1輛該款汽車,另一輛留在本單位辦公使用。該汽車經銷商當月應納的車輛購置稅為( )萬元。

              A.0      B.9.425

              C.9.612    D.18.85

              『正確答案』B

              『答案解析』車購稅的納稅人為車輛的購置使用者。該經銷商有一輛車自用,則應就此輛自用汽車納稅。進口組成計稅價格=(100+15+1)/2×(1+30%)/(1-20%)=94.25(萬元);應納稅額=94.25×10%=9.425(萬元)。

              【例題-單選題】某公司2017年3月購置一輛市場價格25萬元(不含增值稅)的車輛自用,購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用2年9個月后,免稅條件消失。則該公司就該車應繳納的車輛購置稅為( )。

              A.2萬元

              B.1.5萬元

              C.1.6萬元

              D.2.5萬元

              『正確答案』A

              『答案解析』減免稅條件消失后應納稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×(1-使用年限×10%)×10%-已納稅額。

              應納稅額=25×(1-2×10%)×10%=2(萬元)。

              【例題-單選題】下列行為中,免征車輛購置稅的是( )。

              A.某市公交企業購置自用小轎車

              B.來華留學人員用現匯購買1輛自用國產小汽車

              C.某國駐華使館進口自用小汽車

              D.某物流企業購買設有固定裝置的運輸專用車

              『正確答案』C

              『答案解析』選項A,城市公交企業購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅;選項B,回國服務的留學人員用現匯購買1輛自用國產小汽車免車輛購置稅,來華留學人員不享受該稅收優惠政策;選項D,設有固定裝置的非運輸車輛免稅,運輸車輛不享受該優惠政策。

              【例題-多選題】下列情形中,可以退還車輛購置稅的有( )。

              A.納稅人將已征稅車輛退回車輛生產企業的

              B.納稅人將已征稅車輛退回車輛銷售企業的

              C.車輛生產企業召回有質量問題的已稅車輛的

              D.納稅人已征稅車輛被盜的

              『正確答案』AB

              『答案解析』納稅人將已征稅車輛退回車輛生產企業或者銷售企業的,可以向主管稅務機關申請退稅。其他情況不可退還車輛購置稅,如車輛被盜、非正常損失、召回等。

              【例題-單選題】2019年6月20日,陳某因汽車質量問題與經銷商達成退車協議,并于當日向稅務機關申請退還已納車輛購置稅。經銷商開具的退車證明和退車發票上顯示,陳某于2018年5月8日購買該車輛,支付價稅合計金額223800元,并于當日繳納車輛購置稅19293.10元。應退給陳某車輛購置稅( )元。

              A.15434.48

              B.17363.79

              C.17824.78

              D.19293.10

              『正確答案』B

              『答案解析』車輛退回生產企業或者經銷商的,納稅人申請退稅時,主管稅務機關自納稅人辦理納稅申報之日起,按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額;未滿1年的,按已繳納稅款全額退稅。應退給陳某車輛購置稅=19293.10×(1-10%)=17363.79(元)。

              【例題-多選題】不需要辦理車輛注冊登記手續的應稅車輛,車輛購置稅的納稅地點是( )。

              A.單位納稅人機構所在地

              B.車輛登記注冊地

              C.車輛經銷企業所在地

              D.個人納稅人經常居住地

              『正確答案』AD

              『答案解析』納稅人購置需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛,應當向車輛登記地的主管稅務機關申報納稅;購置不需辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛,單位納稅人向機構所在地主管稅務機關申報納稅,個人納稅人向其戶籍所在地或經常居住地主管稅務機關申報納稅。

              試題來源:【注冊會計師考試《稅法》題庫下載

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