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            2021年注冊會計師《稅法》考點例題:印花稅法

            財營網  2021-01-20【

              【例題-單選題】下列屬于印花稅納稅人的是( )。

              A.立合同人

              B.立據人

              C.使用人

              D.發證人

              『正確答案』D

              『答案解析』按照書立、使用、領受應稅憑證的不同,印花稅的納稅人可以分別確定為立合同人、立據人、立賬簿人、領受人、使用人和各類電子應稅憑證的簽訂人。

              【例題-多選題】下列各項,應按照“產權轉移書據”稅目繳納印花稅的有( )。

              A.商標專用權轉讓合同

              B.土地使用權出讓合同

              C.專有技術使用權轉移書據

              D.專利實施許可合同

              『正確答案』ABCD

              『答案解析』產權轉移書據包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據和專利實施許可合同、土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同等權利轉移合同。

              【例題-單選題】(2017)下列合同中,應按照“技術合同”稅目征收印花稅的是( )。

              A.非專利技術轉讓合同

              B.會計制度咨詢合同

              C.稅務籌劃咨詢合同

              D.經濟法律咨詢合同

              『正確答案』A

              『答案解析』非專利技術轉讓合同屬于技術合同。但一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢,其所立合同不貼印花。

              【例題-單選題】下列合同中,應按“購銷合同”稅目征收印花稅的是(  )。

              A.加工定做服裝合同

              B.電網與電網之間簽訂的購售電合同

              C.融資租賃合同

              D.土地使用權轉讓合同

              『正確答案』B

              『答案解析』選項A,按照“加工承攬合同”稅目征收印花稅;選項C,按照“借款合同”稅目征收印花稅;選項D,按照“產權轉移書據”稅目征收印花稅。

              【例題-多選題】(2014)下列憑證中,屬于印花稅征稅范圍的有( )。

              A.銀行設置的現金收付登記簿

              B.個人出租門店簽訂的租賃合同

              C.電網與用戶之間簽訂的供用電合同

              D.出版單位與發行單位之間訂立的圖書訂購單

              『正確答案』BD

              『答案解析』選項A,銀行根據業務管理需要設置的各種登記簿,如空白重要憑證登記簿、有價單證登記簿、現金收付登記簿等,其記載的內容與資金活動無關,僅用于內部備查,屬于非營業賬簿,均不征收印花稅;選項C,電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅。

              【例題-多選題】下列證照中,應按“權利、許可證照”稅目征收印花稅的有(  )。

              A.工商營業執照

              B.商標注冊證

              C.土地使用證

              D.房屋產權證

              『正確答案』ABCD

              『答案解析』印花稅的“權利、許可證照”包括:房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證。

              【提示】速記口訣:有房、有地、有商標和專利,營業執照一抽屜。

              【例題-單選題】技術合同的印花稅計稅依據中,不包括( )。

              A.研發報酬

              B.技術轉讓價款

              C.技術使用費

              D.技術研究開發經費

              『正確答案』D

              『答案解析』技術合同的計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用費。對技術開發合同,只就合同所載的報酬金額計稅,研究開發經費不作為計稅依據。單對合同約定按研究開發經費一定比例作為報酬的,應按一定比例的報酬金額貼花。

              【例題-多選題】下列關于印花稅計稅依據的說法中,不正確的有( )。

              A.建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額剔除分包或轉包金額后的余額

              B.貨物運輸合同的計稅依據為取得的運費收入,包括裝卸費和保險費

              C.由外國運輸企業運輸進出口貨物的,外國運輸企業所持的一份運費結算憑證免印花稅

              D.流動周轉性借款合同,只以其規定的最高限額為計稅依據,在簽訂時貼花一次,在限額內隨借隨還不簽訂新合同的,不再貼花

              『正確答案』AB

              『答案解析』選項A,建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額,不得剔除任何費用。分包、轉包合同,應以新的分包、轉包合同所載金額為依據計算應納稅額;選項B,貨物運輸合同的計稅依據為取得的運費收入,不包括裝卸費和保險費。

              【例題-單選題】甲乙簽訂了一份貨物交換合同,甲以市價20萬元的服裝交換乙的一批建材,并收到了乙支付的1萬元差價款。對此項交易,甲應繳納的印花稅稅額為( )元。

              A.63

              B.117

              C.120

              D.123

              『正確答案』B

              『答案解析』商品購銷活動中,采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同,應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。應繳納的印花稅=(20+20-1)×0.3‰×10000=117(元)

              【例題-單選題】某中學委托一服裝廠加工校服,合同約定布料由服裝廠提供,價值50萬元,學校另支付加工費10萬元,下列各項關于計算印花稅的表述中,正確的是( )

              A.學校應以50萬元的計稅依據,按銷售合同的稅率計算印花稅

              B.服裝廠應以60萬元的計算依據,按銷售合同的稅率計算印花稅

              C.服裝廠應以60萬元加工稅為計稅依據,按加工承攬合同的稅率計算印花稅

              D.服裝廠和學校均以50萬元為計稅依據,按照購銷合同的稅率計算印花稅;以10萬元為計稅依據,按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

              『正確答案』D

              『答案解析』受托方提供原材料并加工,如分別記載,則加工費按“加工承攬合同”,原材料按“購銷合同“計稅。未分別記載,全部金額依照“加工承攬合同”計稅。本題學校和服裝廠均應對加工費10萬元按照加工承攬合同計算印花稅,對材料價值50萬元按購銷合同計算印花稅。

              【例題-單選題】某企業2019年期初營業賬簿記載的實收資本和資本公積余額為500萬元,當年該企業增加實收資本120萬元,新建其他賬簿12本,領受專利局發給的專利證1件。該企業上述憑證2019年應納印花稅為( )。

              A.305元

              B.365元

              C.665元

              D.3165元

              『正確答案』A

              『答案解析』記載資金的賬簿,按增加實收資本金額0.5‰貼花;其他賬簿和專利證按件貼花5元。自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

              應納印花稅=120×0.5‰×50%×10000+1×5=305(元)

              【例題-多選題】下列合同中,免征印花稅的有(  )。

              A.無息貸款合同

              B.與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同

              C.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本

              D.記載資金的賬簿

              『正確答案』ABC

              『答案解析』選項D,自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

              【例題-多選題】下列關于印花稅的征收管理,說法正確的有( )。

              A.對于已貼花的憑證,修改后所載金額增加的,其增加部分應當補貼印花稅票,多貼印花稅票者,可以申請退稅或者抵用

              B.當一份憑證應納稅額超過100元時,應向稅務機關申請填寫繳款書或者完稅憑證。

              C.印花稅匯總繳納的期限為1個月

              D.稅務機關委托,由發放或者辦理應納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款,并支付代售金額5%的代售手續費

              『正確答案』CD

              『答案解析』選項A,對于已貼花的憑證,修改后所載金額增加的,其增加部分應當補貼印花稅票,但多貼印花稅票者,不得申請退稅或者抵用。選項B,當一份憑證應納稅額超過500元時,應向稅務機關申請填寫繳款書或者完稅憑證。

              試題來源:【注冊會計師考試《稅法》題庫下載

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