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            2021年注冊會計師《稅法》章節題:印花稅法

            財營網  2021-03-09【

              一、單項選擇題

              1.(2017年考題)下列合同中,應按照“技術合同”稅目征收印花稅的是( )。

              A.專利申請權轉讓合同

              B.會計制度咨詢合同

              C.稅務籌劃咨詢合同

              D.經濟法律咨詢合同

              『正確答案』A

              『答案解析』技術合同包括技術開發、技術轉讓(專利申請權轉讓、非專利技術轉讓)、技術咨詢、技術服務合同,其中技術咨詢合同,是當事人就有關項目的分析、論證、預測和調查訂立的技術合同。但一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢,其所立合同不貼印花。

              2.下列合同中,應按“購銷合同”稅目征收印花稅的是( )。

              A.企業之間簽訂的土地使用權轉讓合同

              B.發電廠與電網之間簽訂的購售電合同

              C.銀行與工商企業之間簽訂的融資租賃合同

              D.開發商與個人之間簽訂的商品房銷售合同

              『正確答案』B

              『答案解析』選項A、D按照“產權轉移書據”稅目征收印花稅;選項C,按照“借款合同”稅目征收印花稅。

              3.下列合同中,屬于印花稅征稅范圍的是( )。

              A.供電用電合同

              B.家庭財產兩全保險合同

              C.人壽保險合同

              D.審計服務合同

              『正確答案』B

              『答案解析』電網與用戶之間簽訂的供用電合同、人壽保險合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅;審計服務不屬于技術咨詢,其所立合同不繳印花稅。

              4.下列應按“產權轉移書據”計征印花稅的是( )。

              A.專利申請權轉讓

              B.技術轉讓合同

              C.非專利技術轉讓

              D.商標專用權轉移書據

              『正確答案』D

              『答案解析』選項A、B、C均為技術合同。產權轉移書據主要包括財產所有權,以及版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據和專利實施許可合同、土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同等權利轉移書據。

              5.下列關于印花稅計稅依據的表述中,正確的是( )。

              A.技術開發合同的計稅依據包括研究開發經費

              B.財產保險合同的計稅依據包括所保財產的金額

              C.貨物運輸合同的計稅依據包括貨物裝卸費和保險費

              D.記載資金賬簿的計稅依據為“實收資本”和“資本公積”的合計金額

              『正確答案』D

              『答案解析』選項A,技術合同的計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用費。為了鼓勵技術研究開發,對技術開發合同,只就合同所載的報酬金額計稅,研究開發經費不作為計稅依據。選項B,財產保險合同的計稅依據為支付(收取)的保險費,不包括所保財產的金額。選項C,貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入),不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

              6.(2019年考題)甲企業與運輸公司簽訂貨物運輸合同,記載貨物價款100萬元、裝卸費15萬元、運輸費20萬元。甲企業按“貨物運輸合同”稅目計算繳納印花稅的計稅依據為( )。

              A.20萬元

              B.100萬元

              C.120萬元

              D.135萬元

              『正確答案』A

              『答案解析』貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入),不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

              7.甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同,甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車,同時甲再支付給乙3萬元差價。對此項交易,甲應繳納的印花稅稅額為( )。

              A.195元

              B.390元

              C.399元

              D.408元

              『正確答案』C

              『答案解析』商品購銷活動中,采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同,是反映既購又銷雙重經濟行為的合同。對此,應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。應繳納的印花稅=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)

              8.某中學委托一服裝廠加工校服,合同約定校服面料由學校提供,價值50萬元,學校另支付加工費10萬元,下列各項關于計算印花稅的表述中,正確的是( )。

              A.學校應以50萬元的計稅依據,按購銷合同的稅率計算印花稅

              B.服裝廠應以50萬元的計稅依據,按購銷合同的稅率計算印花稅

              C.服裝廠應以10萬元加工費為計稅依據,按加工承攬合同的稅率計算印花稅

              D.服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據,按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

              『正確答案』C

              『答案解析』對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學校提供,服裝廠收取加工費,加工費10萬元按照加工承攬合同計算印花稅。

              9.2019年6月18日甲公司與乙公司簽訂房屋租賃合同,約定租金從7月1日起、租期3年、月租90000元,每季度初收取當季租金,7月1日收到租金270000元。下列關于印花稅的表述正確的是( )。

              A.計稅依據為90000元

              B.計稅依據為270000元

              C.6月18日先按5元納稅

              D.6月18日為納稅義務發生時間

              『正確答案』D

              『答案解析』租賃合同以租賃全額為計稅依據,納稅義務發生時間為合同簽訂時。

              10.下列應稅憑證中,減半征收印花稅的是( )。

              A.記載資金的營業賬簿

              B.其他營業賬簿

              C.房屋產權證

              D.土地使用證

              『正確答案』A

              『答案解析』2018年5月1日起,對納稅人設立的資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額征收的印花稅減半。其他營業賬簿,免征印花稅。權利、許可證照依據按每件5元納稅。

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            責編:zj10160201

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