高級會計實務歷年考情分析：企業內部控制

　　【內容框架】

　　1.企業內部控制規范體系框架

　　2.企業內部控制體系建設

　　3.企業內部控制評價和審計

　　4.企業風險管理

　　【考情分析】

　　2016年以前，企業風險管理屬于企業內部控制的一節內容;自2017年至2019年，企業風險管理“另立山頭”單獨成章，通常每年考一道10分的案例分析題，同時，企業內部控制通常每年考一道15分的案例分析題;2020年，企業風險管理再次被企業內部控制“收編”，再次成為企業內部控制的一節，新的企業內部控制一章預計2020年考試分值在15-20分左右。

　　本章考核的主要方向有：企業內部控制的具體設計是否恰當，針對一些關鍵控制點應當采取何種控制措施，企業內部控制審計報告意見類型的選擇，企業風險分類和風險應對等。通常，本章的考核難度和深度基本趨于平穩，起伏不大。

　　【經典例題】

　　(會議決議)甲公司已經正常運營了八年，隨著公司規模進一步擴大，內部控制建設中存在的問題暴露得愈發明顯，重業務層面內部控制輕企業層面內部控制，重控制措施運用，輕控制措施構建，從而影響內部控制整體效果的發揮。因此，甲公司召開董事會全體會議，就內部控制相關重大問題進行商討并形成以下決議：

　　要求：根據下述資料，逐項分析企業層面控制的設置是否恰當;若存在不當之處，請指出不當之處，并說明理由。

　　第一，關于組織架構控制。加強組織架構控制，科學設計內部機構，合理分配權責;規定企業的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務等，應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度。在極其特殊情況下，董事長有權改變集體決策意見。

　　『解析』關于組織架構控制。在極其特殊情況下，董事長有權改變集體決策意見的觀點不恰當。

　　理由：任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

　　第二，關于發展戰略控制。重視企業發展戰略控制，在監事會下設戰略委員會，戰略委員會主席由獨立董事擔任;委員中應當有一定數量的獨立董事，以保證委員會更具獨立性和專業性。戰略委員會對公司的現實情況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測，并制定長遠發展目標與戰略規劃。

　　『解析』關于發展戰略控制。在監事會下設戰略委員會，戰略委員會主席由獨立董事擔任的觀點不恰當。

　　理由：應當在董事會下設戰略委員會，戰略委員會主席應當由董事長擔任。

　　第三，關于人力資源控制。優化人力資源整體布局，制定人力資源總體規劃和能力框架體系，明確人力資源開發是保證員工素質的第一環節，實現人力資源的合理配置，全面提升企業核心競爭力;應當通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優秀人才，還要把選聘對象的價值取向和責任意識作為參考條件。

　　『解析』關于人力資源控制。還要把選聘對象的價值取向和責任意識作為參考條件的觀點不恰當。

　　理由：應重點關注選聘對象的價值取向和責任意識，而不是作為參考條件。

　　第四，關于社會責任控制。狠抓產品質量，發展循環經濟、降低污染物排放，提高企業的社會責任意識，切實做到經濟效益與社會效益、短期利益與長遠利益、自身發展與社會發展相互協調，實現企業與員工、企業與社會、企業與環境的健康和諧發展。

　　『解析』關于社會責任控制的有關設置觀點恰當。

　　第五，關于企業文化控制。倡導積極向上的企業文化，公司董事長應在企業文化建設中發揮主導和典范作用;應當促進文化建設在內部各層級的有效溝通，加強企業文化的宣傳和貫徹，確保中層以上員工都能認真遵守。

　　『解析』關于企業文化控制。

　�、俟�司董事長應在企業文化建設中發揮主導和典范作用的觀點不恰當。理由：應當是公司董事、監事、經理和其他高級管理人員均應在企業文化建設中發揮主導和典范作用。

　�、诩訌娖髽I文化的宣傳和貫徹，確保中層以上員工都能認真遵守的觀點不恰當。

　　理由：應當確保全體員工共同遵守。

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